Evaluación de las Adiciones Permanentes en la determinación del Impuesto a la Renta de la empresa Transportes Ángel Ibárcena S.A.C. en el ejercicio 2024

Abstract

El presente Trabajo de Suficiencia Profesional tiene como objetivo evaluar las adiciones permanentes en la determinación del Impuesto a la Renta en la empresa Transportes Ángel Ibárcena S.A.C. -TAIR Renting- (en adelante, la Compañía), dedicada al arrendamiento de vehículos y ubicada en Lima. Durante el ejercicio 2024, la Compañía registró un incremento en su tasa efectiva del impuesto, pasando de 3.54 % en 2023 a 4.43 % en 2024, producto de deficiencias en el control tributario interno. El análisis evidenció que las principales causas del incremento son la falta de control sobre topes tributarios y comprobantes de pago, el no aprovechamiento de beneficios fiscales, las multas por deficiencias en la gestión de vacaciones, las multas por omisiones en retenciones de cuarta categoría, la insuficiente sustentación documental de gastos y el exceso de gastos de representación, viáticos, movilidad y gastos personales, los cuales superan los límites permitidos por la normativa tributaria. Estas situaciones han generado un aumento de las adiciones permanentes y, por tanto, de la base imponible del impuesto. Como propuesta de mejora, se plantea la implementación de un Programa de Capacitación y Cultura de Cumplimiento Tributario, acompañado de un Manual de Procedimientos Tributarios Internos, con el fin de fortalecer las competencias del personal y estandarizar los procesos contables y fiscales. Su ejecución presenta una alta factibilidad técnica y económica, estimándose un ahorro anual del 14.73 % en gastos no deducibles, lo que contribuirá a optimizar la gestión tributaria y consolidar la sostenibilidad financiera de la Compañía.

The purpose of this Professional Proficiency Project is to evaluate permanent additions in the determination of income tax at Transportes Ángel Ibárcena S.A.C. (TAIR Renting), a vehicle leasing company located in Lima. During the 2024 fiscal year, the company recorded an increase in its effective tax rate, from 3.54% in 2023 to 4.43% in 2024, as a result of deficiencies in internal tax control. The analysis showed that the main causes of the increase were a lack of control over tax caps and payment receipts, failure to take advantage of tax benefits, fines for deficiencies in vacation management, fines for omissions in fourth category withholdings, insufficient documentary support for expenses, and excessive entertainment, travel, transportation, and personal expenses, which exceeded the limits allowed by regulations.These situations have led to an increase in permanent additions and, therefore, in the tax base. As an improvement proposal, the implementation of a Tax Compliance Training and Culture Program is proposed, accompanied by an Internal Tax Procedures Manual, in order to strengthen staff skills and standardize accounting and tax processes. Its implementation is highly feasible from a technical and economic standpoint, with an estimated annual savings of 14.73% in non-deductible expenses, which will contribute to optimizing tax management and consolidating the company's financial sustainability.