Análisis de la aplicación del devengo tributario en los ingresos de la empresa Andean Investments Perú S.A.C.

Abstract

El presente trabajo de suficiencia profesional tiene como objetivo analizar la correcta aplicación del principio de devengo en la empresa Andean Investments Perú S.A.C. (en adelante, La Compañía), dedicada a la prestación de servicios de selección de personal especializado en tecnologías de la información. Se identificó que los ingresos eran reconocidos bajo un criterio de percepción, contraviniendo lo establecido en el artículo 57° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, el cual modificado por el Decreto Legislativo Nº 1425 exige el reconocimiento de ingresos en función del momento en que se devengan. Se propusieron tres alternativas de regularización, optándose por la aplicación retroactiva del devengo desde el inicio de las operaciones, permitiendo sincerar la base imponible de los ejercicios fiscales 2021, 2022 y 2023. La metodología empleada fue cualitativa, mediante entrevistas estructuradas a actores clave del área contable y gerencial. Se recalcularon los resultados de operación conforme al principio del devengo, evidenciándose un impacto significativo en la estructura tributaria de la Compañía, sin generar utilidad imponible, pero sí evitando reparos y posibles sanciones tributarias. La regularización se enmarca en una estrategia de cumplimiento fiscal preventivo, reduciendo el perfil de riesgo tributario ante eventuales fiscalizaciones de la SUNAT y garantizando la integridad de la información contable. El estudio concluye que la implementación técnica del devengo permite no solo el cumplimiento normativo, sino también la mejora en la gestión financiera y la toma de decisiones empresariales.

This professional sufficiency report aims to analyze the correct application of the accrual principle in the company Andean Investments, which provides personnel selection services specialized in information technology. It was identified that the company's revenues were recognized based on a cash-basis criterion, in contravention of Article 57 of the Consolidated Text of the Income Tax Law, as amended by Legislative Decree No. 1425, which requires revenue to be recognized based on the moment it is accrued. Three regularization alternatives were proposed, opting for the retroactive application of the accrual method from the start of operations, allowing the taxable base to be accurately adjusted for the fiscal years 2021, 2022, and 2023.

A qualitative methodology was applied, through structured interviews with key personnel from the accounting and management areas. The operating results were recalculated in accordance with the accrual principle, revealing a significant impact on the company’s tax structure without generating taxable profit, but effectively avoiding tax adjustments and potential penalties. The regularization falls within a preventive tax compliance strategy, reducing the taxpayer’s risk profile in the face of potential SUNAT audits and ensuring the integrity of accounting information. The study concludes that the technical implementation of the accrual basis not only ensures legal compliance, but also enhances financial management and informed business decision-making.