Tratamiento tributario de ingresos por intereses por devolución de impuestos y su impacto en el límite de gastos financieros de la empresa ABC financiera SA.

Abstract

El presente trabajo de suficiencia profesional tiene como objetivo analizar el tratamiento tributario de los de los ingresos por intereses obtenidos de la devolución de impuestos por parte de la Administración Tributaria y su impacto en la determinación del límite de gastos financieros en la empresa ABC Financiera S.A. A pesar de que la legislación tributaria peruana ha establecido un marco para el cálculo del límite de gastos financieros para el sector financiero, se requiere de un análisis minucioso para establecer el tratamiento tributario adecuado para aquellos intereses recibidos por parte de la Administración Tributaria en relación con la devolución de impuestos por pagos indebidos y/o en exceso, y su impacto en dicho límite, según lo establecido en el numeral 4) del inciso a) del artículo 37 del Texto Único Ordenado de Ley del Impuesto a la Renta (Decreto Supremo 179, 2004). En ese sentido, el trabajo de investigación ha requerido un profundo análisis interpretativo y cualitativo de la normativa tributaria y de la opinión de expertos tributarios del sector financiero para establecer una posición respecto al tratamiento de los intereses por pagos indebidos o en exceso otorgados por la Administración Tributaria en el límite de gastos financieros en una empresa del sector financiero. En el primer capítulo se presenta a la compañía y su posición en el mercado en el que opera. Asimismo, se describe la problemática en la cual se encuentra involucrada. En el segundo capítulo, se desarrolla el marco teórico que ayudará a comprender los principales conceptos involucrados en nuestra investigación. Adicionalmente, se detallan las alternativas de solución al problema identificado. En el capítulo final, se aborda la viabilidad e impacto de las alternativas propuestas.

The purpose of this research is to analyze the tax treatment of interest income obtained from tax refunds by the Tax Administration and its impact on the determination of the limit of financial expenses in the company ABC Financiera S.A. Although tax legislation has established a framework for calculating the limit of financial expenses for the financial sector, a thorough analysis is required to establish the appropriate tax treatment for those interests received by the Tax Administration in relation to the refund of taxes for improper and/or excess payments, and its impact on said limit, as established in numeral 4) of subsection a) of article 37 of the Income Tax Law (Supreme Decree 179 , 2004). In this sense, the research work has required a deep interpretive and qualitative analysis of tax regulations and the opinion of tax experts in the financial sector to establish a position regarding the treatment of interest for improper or excess payments granted by the Tax Administration and their treatment in the limit of financial expenses in a company in the financial sector. The first chapter presents the company and its position in the market in which it operates. Likewise, the problem in which it is involved is described. In the second chapter, the theoretical framework is developed that will help understand the main concepts involved in our research. In addition, the alternative solutions to the identified problem are detailed. The final chapter addresses the feasibility and impact of the proposed alternatives.