Importancia de las garantías constitucionales en la valoración de pruebas del procedimiento administrativo tributario

Abstract

El presente trabajo de suficiencia profesional en materia de derecho tributario, que tiene como base la Casación N° 8363-2021-Lima, se encuentra enfocado a la inaplicabilidad de los artículos 141° y 148° del Código Tributario, referidos a la oportunidad en la presentación de los medios probatorios en el marco de un procedimiento administrativo, teniendo como fundamento la garantía del debido proceso establecida en la Constitución.

Para ello, hemos evaluado los artículos 141° y 148° del Código Tributario, así como el inciso 3 del artículo 139° de la Carta Magna referido a la garantía constitucional del debido proceso, a fin de determinar si corresponde la administración tributaria debe valorar la totalidad de los medios de prueba presentados por los contribuyentes, pese a que son considerados extemporáneos, esto a fin de tutelar los derechos fundamentales de los administrados o, si únicamente corresponde considerarlos en sede judicial. En dicho contexto, consultaremos textos de diferentes juristas como Carmen Robles, Francisco Ruiz de Castilla, Federico Marengo, entre otros, que han analizado temas correspondientes a los procedimientos administrativos tributarios y las garantías constitucionales.

Así, arribamos a la conclusión que, en la medida que el principio del debido proceso resulta aplicable a los procedimientos administrativos, las actuaciones de la administración tributaria deben priorizar la verdad de los hechos sobre cuestiones meramente formales, como lo son los plazos, pues de esta manera se asegurará el cumplimiento de las garantías constitucionales que buscan que las decisiones de la administración se encuentren debidamente motivadas y fundadas en derecho.

The present work of professional sufficiency in matters of tax law, which is based on Cassation No. 8363-2021-Lima, is focused on the inapplicability of articles 141° and 148° of the Tax Code, referring to the opportunity in the presentation of evidence within the framework of an administrative procedure, based on the guarantee of due process established in the Constitution.

To this end, we have evaluated articles 141 and 148 of the Tax Code, as well as paragraph 3 of article 139 of the Magna Carta referring to the constitutional guarantee of due process, in order to determine whether the tax administration should assess the all of the evidence presented by taxpayers, despite the fact that they are considered untimely, this in order to protect the fundamental rights of those administered or, if it is only appropriate to consider them in court. In this context, we will consult texts by different jurists such as Carmen Robles, Francisco Ruiz de Castilla, Federico Marengo, among others, who have analyzed topics corresponding to administrative tax procedures and constitutional guarantees.

Thus, we arrive at the conclusion that, to the extent that the principle of due process is applicable to administrative procedures, the actions of the tax administration must prioritize the truth of the facts over merely formal issues, such as deadlines, since In this way, compliance with the constitutional guarantees that seek to ensure that the administration's decisions are duly motivated and based on law will be ensured.