• Determinar el impacto tributario y analizar el tratamiento contable de la Ley 30309 que promueve la investigación científica, desarrollo tecnológico e innovación tecnológica en los resultados financieros de la empresa “Axis” S.A.C.

      Reyes Cuba, Kathia; Herrera Segura, Lorena; Romero de La Cruz, Miguel Ángel; Silva Salazar, Javier (Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas (UPC)PE, 2016-12)
      El presente trabajo de Suficiencia Profesional denominado “Determinar el impacto tributario y analizar el tratamiento contable de la Ley 30309 que promueve la investigación científica, desarrollo tecnológico e innovación tecnológica en los resultados financieros de La empresa “AXIS” S.A.C surge con el propósito de evaluar el impacto tributario y analizar la incidencia contable dicha Ley mediante encuestas y aplicado a un caso práctico con proyectos de I+D+i. Primero, para medir el nivel de conocimiento de los contribuyentes, se ha seleccionado a veinte especialistas en contabilidad y tributación teniendo como resultado que el 65% de los encuestados tiene conocimientos en forma concisa sobre los beneficios tributarios de la Ley 30309 y que solo una empresa tiene proyectos de I+D+i. Segundo, mediante el desarrollo de un caso práctico se tiene una inversión en el año 2016 de S/. 935,865 relacionado a los gastos de investigación científica, asimismo en el año 2017 se realiza una inversión de S/. 845,965 relacionado al desarrollo de la fórmula nutricional. Al respecto, dicha inversión genera un ahorro tributario de S/. 197,000 y S/. 397,000, respectivamente. Finalmente, los contribuyentes deben de analizar en primera instancia cual debe ser el tratamiento contable a aplicar para los desembolsos por proyectos de I+D+i, asimismo deben de tener en cuenta cual es la incidencia tributaria generada por cada proyecto, para terminar analizando el ahorro tributario que generarán los proyectos de I+D+i por cada año.
      Acceso abierto
    • Evaluación de las posiciones tributarias respecto a la deducción de la depreciación de maquinarias y equipos devaluados en la industria de alimentos

      Reyes Cuba, Kathia; Calderón Salinas, Brillic Paola; Navarrete Torres, Ana Natalia; Ochoa Castillo, Diana Gabriela (Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas (UPC)PE, 2016-12)
      El presente trabajo de suficiencia profesional tiene como objetivo evaluar las posiciones tributarias y establecer aquella cuya exposición de motivos se encuentre sustentada en la legislación fiscal vigente, y respalde a las empresas de la industria de alimentos ante una posible fiscalización de la Administración Tributaria (Sunat), en la cual se cuestione la deducción de la depreciación de maquinarias y equipos, que por adopción NIIF sufrieron una disminución en sus costos históricos. Este hecho genera perjuicios económicos de origen tributario a las empresas del país, en especial a las empresas de la industria de alimentos, afectando su situación económica y fiscal en su calidad de contribuyentes, ya que en su mayoría estas maquinarias no han terminado de depreciarse. Por tal razón, la investigación se argumenta en que, si las empresas se encuentran respaldadas con una posición tributaria sustentada en la normativa fiscal peruana se podrán deducir íntegramente la depreciación tributaria de la maquinaria devaluada, en particular las empresas de la industria de alimentos, evitando así perjuicios económicos en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Metodológicamente la investigación se basó en entrevistas realizadas con la finalidad de conocer las posiciones tributarias que existen en el mercado, y hacer un análisis de las mismas basándonos en la normativa tributaria. La muestra se compuso por directores y gerentes de impuestos de empresas de la industria de alimentos, firmas auditoras y estudios contables, que prestan servicios de asesoría tributaria en el Perú. Asimismo, los cálculos realizados correspondientes al activo fijo se basaron en informacion proporcionada por una importante empresa de la industria de alimentos que nos permitió cuantificar el impacto económico de las posiciones más representativas del mercado. Los resultados de la investigación demuestran que, la posición que te permite deducir la depreciación tributaria del costo histórico de la maquinaria y equipo devaluada por adopción NIIF, sería la que más se ajusta a la normativa jurídica tributaria vigente.
      Acceso restringido temporalmente
    • Evaluación del efecto de transición de la NIC 18 a la NIIF 15 en el reconocimiento de ingresos por contrato de venta en el sector minería

      Barrantes Santos, Fanny Elcira; Castro Barreda, Gabriela Elizabeth; Melinc Montesinos, Lizy; Zegarra Cuchurumi, Maria Stephany (Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas (UPC)PE, 2016-12)
      La presente investigación pretende orientar sobre el efecto de transición de la norma contable aún vigente para el reconocimiento de Ingresos por actividades ordinarias, NIC 18, a la nueva norma NIIF 15, la cual se refiere a los ingresos de actividades ordinarias procedentes de contratos con clientes, y entrará en vigencia a nivel mundial a partir del año 2018. La NIIF 15 proporciona nuevos lineamientos y un modelo consolidado de cinco pasos para el reconocimiento de ingresos por contrato de ventas, el cual se desarrollará tomando en cuenta la opinión de los expertos en el sector y de reconocidas firmas de auditoría y servicios financieros. A partir de la aplicación de instrumentos cualitativos, tales como entrevistas en detalle, y cuantitativos, como encuestas, el trabajo evalúa el proceso de reconocimiento de ingresos por contrato de ventas del sector minería, con especificidad de la gran y mediana minerías, y tiene como objetivo identificar cuáles serán los cambios en el tratamiento contable e impactos que traerá esta transición de normas contables. La adopción de la NIIF 15 ofrece una oportunidad para mejorar y uniformizar el proceso de reconocimiento de ingresos por actividades ordinarias a través de una mayor consistencia en las políticas contables que permitirán obtener beneficios potenciales de mayor transparencia, mayor comparabilidad y mejora en la eficiencia. Asimismo, se consideró el desarrolló un caso práctico donde se aplicó el modelo de reconocimiento de ingresos de acuerdo a NIIF 15, evaluando el efecto con respecto a la NIC 18 en los Estados Financieros de una empresa minera.
      Acceso abierto
    • Evaluación del impacto financiero y tributario en la transición de la NIC 17 a la NIIF 16 en el sector minero

      Barrantes Santos, Fanny; Guzmán Pérez, Sheryl; Mezarina Ruiz, Rancés Aróm; Morales Gamboa, Shirley (Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas (UPC)PE, 2016-12)
      El presente trabajo de investigación denominado: “Evaluación del Impacto Financiero y Tributario en la transición de la NIC 17 a la NIIF 16 en el sector minero", tiene como objetivo ilustrar a las empresas del sector, sobre la trascendencia de la nueva norma de arrendamientos en los estados financieros. El estudio se encuentra dividido en seis capítulos principales. En el marco teórico se presentan los constructos fundamentales del estudio, en los cuales se definen los conceptos clave que sitúan al lector en el contexto de la investigación. Acto seguido se expone el plan de investigación, en el cual se identifica el problema, la hipótesis planteada y los objetivos trazados. Más adelante se emplea la metodología mixta para profundizar en la percepción de las empresas del sector y medir su conocimiento sobre la nueva norma. Después se presentan los resultados del estudio y mediante la aplicación de un caso, se pretende ilustrar los principales cambios de la nueva norma. A continuación, se analizan los resultados de la investigación y se pretende evaluar el impacto en la transición hacia una nueva partiendo de los resultados de la investigación mixta y la literatura consultada. Finalmente, se concluye que la nueva norma traerá beneficios que mejoran la transparencia y la comparabilidad de la información, pero tendrá consecuencias en los contratos alquiler y los contratos de operación minera que involucran el arrendamiento de maquinaria y equipos, que pueden afectar las condiciones de los convenios de deuda y la calificación crediticia de las compañías mineras.
      Acceso abierto
    • Implementación de un sistema de control interno para la gestión de procesos de la empresa Fiduciaria Modelo

      Huayllani Soria, Luz María; Arzapalo Lope, Susony Nadie; Mejía Apestegui, Osnar Elencio; Sánchez Ponce, Karla Maryorie (Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas (UPC)PE, 2016-12)
      El presente trabajo de suficiencia profesional propone un "Sistema de Control Interno basado en el Modelo COSO I para la gestión de procesos de la empresa fiduciaria Modelo”, como una herramienta que permita mejorar los procesos de la empresa y así poder alcanzar una alta eficiencia a fin de incrementar la rentabilidad brindando un valor agregado en los servicios personalizados. La importancia de implementar dicho sistema consiste en prevenir acontecimientos que entorpezca el logro de los objetivos, así como velar por el cumplimiento de las normas aplicables. El modelo propuesto se basa en la necesidad de que los miembros de la organización comprendan la trascendencia del control interno y la incidencia del mismo sobre los resultados de la gestión. Se analizaron los cinco pilares del Modelo COSO I, los cuales se componen de la siguiente manera: (1) Ambiente de control, (2) Evaluación del riesgo, (3) Actividades de control, (4) Información y comunicación, (5) Supervisión y monitoreo. En las visitas realizadas, se utilizaron herramientas de investigación tales como entrevistas y Focus Group tomados a los integrantes de cada área donde se encontraron deficiencias relevantes. Por ello, se plantea como objetivo, confirmar si la implementación de un Sistema de Control Interno incide en la gestión de procesos de la empresa fiduciaria Modelo. Al concluir la investigación, se determinará si la aplicación de la metodología de la investigación fue aplicada correctamente para llevar a cabo la contrastación de las hipótesis y llegar a las conclusiones y recomendaciones del caso.
      Acceso restringido temporalmente
    • La Norma Internacional de Información Financiera 16 “Arrendamientos” y la evaluación de su impacto en la toma de decisiones en las empresas de supermercados en el Perú

      Barrantes Santos, Fanny Elcira; Esparza Estrada, Magyori; León Seminario, Ursula; Saavedra Villarán, Diego (Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas (UPC)PE, 2016-12)
      El presente Trabajo de Suficiencia Profesional fue elaborado con el fin de evaluar el impacto que traerá consigo la aplicación de la Norma Internacional de Información Financiera 16 “Arrendamientos” en la toma de decisiones en las empresas del sector retail. Por lo tanto, está desarrollado en base a la norma mencionada, la cual fue emitida el 01 de enero del 2016 y será adoptada en el Perú a partir del 01 de enero del 2019. Esta norma restructurará los Estados Financieros, lo cual afectará de manera directa a la toma de decisiones. Este se basará en las empresas del sector retail moderno, específicamente en los supermercados, puesto que es importante que la Gerencia Contable y/o Financiera de los supermercados comprendan el impacto de la aplicación de la nueva norma en los Estados Financieros. Por tal motivo, desarrollamos este trabajo esperando que sirva como base para tener conocimiento de los cambios que surgirán en el futuro y minimizar la complejidad de la aplicación de la nueva norma. Para validar las hipótesis planteadas, se encuestó a los contadores y gerentes financieros de las principales empresas del sector mencionado. Además, se realizó dos casos de aplicación de la nueva norma. Los datos analizados sugieren, que la aplicación de la NIIF 16 será positiva para las empresas; es decir, se tomarán decisiones más acertadas.
      Acceso restringido temporalmente
    • Propuesta de reforma de las rentas del trabajo en la determinación del impuesto a la renta de la persona natural

      Reyes Cuba, Kathia; Pozo Ríos, Miguel; Rosales Ochoa, Carlos; Segovia Chacón, David (Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas (UPC)PE, 2016-12)
      El título de la tesis es “Propuesta de reforma de las rentas del trabajo en la determinación del Impuesto a la Renta de la Persona Natural” la cual tiene como objetivo general recomendar una propuesta de reforma a la determinación del Impuesto a la Renta de Cuarta y Quinta categoría modificando el sistema de deducciones presunto a uno basado en gastos reales que permita deducir, gastos personales y familiares que el contribuyente afronta. La presente investigación utilizará, en cuanto a la metodología, las técnicas de entrevistas personales a especialistas en el tema y también hemos elaborado una encuesta masiva para indagar sobre la aceptación de este nuevo sistema en las personas naturales. El inicio de esta tesis aborda la historia del impuesto en el Perú, asimismo se hace un análisis a los principios constitucionales tributarios aplicables a las personas naturales y con ello hacer un análisis comparado en legislaciones de otros países como Ecuador, México y EEUU. Adicionalmente, se menciona el desarrollo del problema de no deducir gastos en las personas naturales y solo aplicar la tasa presunta del veinte por ciento y las siete unidades impositivas tributarias, con lo cual el contribuyente se ve afectado, ya que no hace un sinceramiento de sus gastos afectando los principios constitucionales básicos. Si bien el principal ingreso del Estado es la recaudación producto de Rentas de Tercera Categoría, nos enfocamos en la Renta de Trabajo de Personas Naturales ya que es un tema importante y el Estado no ha hecho mayores cambios que beneficien al Contribuyente desde 1993, la cual para su determinación solamente se aplica la deducción del veinte por ciento y las siete Unidades Impositivas Tributarias (UIT). Dichas deducciones no distinguen diferencias en el contribuyente como gastos de vivienda, alimentación, educación, salud, carga familiar, entre otros. En cambio, El Estado si permite la deducción de gastos a las personas jurídicas que tributan por rentas de tercera categoría. A continuación se presenta la estructura temática la cual se encuentra dividida en cinco capítulos: En el Capítulo 1 “Marco Teórico” se aborda aspectos de suma importancia en la evolución de la historia del tributo en el Perú, los principios constitucionales tributarios de reserva de ley, de igualdad y de respeto de los derechos fundamentales, las definiciones, teorías y del Impuesto a la Renta y determinación de 4ta y 5ta categoría, y la legislación comparada en países como Ecuador, México y EEUU. En el Capítulo 2 “El Problema del Impuesto a la Renta de Personas Naturales” se empieza por abordar la Renta Gravada y las deducciones, para luego pronunciamos por la no deducción de gastos, la afectación de Principios Constitucionales Tributarios y sobre- costos del régimen de Cuarta y Quinta categoría en comparación a los demás metodologías Tributarias. Posteriormente, se menciona la hipótesis y los objetivos generales y específicos. En el Capítulo 3 “Metodología” se explica el desarrollo, diseño, muestra, variables, técnica y método de trabajo, tareas específicas para el logro de resultados, procesamiento y análisis de datos, limitaciones y alcances de la investigación realizada. En el Capítulo 4 “Análisis de casos” se desarrollan los casos de las Legislación Comparada con los países de Estados Unidos, México y Ecuador, tomando como referencia el ingreso de una persona natural para calcular el impuesto del 2015 con dichas legislaciones, también se aplica un caso comparativo entre el impuesto aplicado a la persona natural y el régimen general. Asimismo, según los casos analizados desarrollamos una propuesta para el caso del impuesto a la renta en personas naturales considerando gastos reales. Además, se analizan las encuestas tanto de personas naturales como de los especialistas tributarios. Finalmente, se detalla la propuesta de Ley para el nuevo calculó en la determinación del Impuesto a Renta en Personas Naturales. En el Capitulo 5, se presentan nuestras conclusiones finales y recomendaciones de la investigación realizada. Asimismo, se muestra los anexos con los detalles, esquemas de deducciones, ejemplos, cálculos, entrevistas a especialistas, y la bibliografía que hemos utilizado como parte de la tesis.
      Acceso abierto